04 июля 2024 года специалисты Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области провели вебинар по вопросу порядка представления уведомлений об исчисленных суммах имущественных налогов организаций и авансовых платежей в 2024 году.
Статьями 363, 383 и 397 Налогового кодекса РФ установлены сроки уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом и авансовых платежей по этим налогам — не позднее 28-ого числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Таким образом, в 2024 году установлены следующие сроки уплаты имущественных налогов:
— авансовый платеж за 1 квартал 2024 года не позднее 02.05.2024г.;
— авансовый платеж за 2 квартал 2024 года не позднее 29.07.2024г.;
— авансовый платеж за 3 квартал 2024 года не позднее 28.10.2024г.;
— налог за 2024 год не позднее 28.02.2025г.
В условиях перехода на Единый налоговый счет в соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту постановки на учет Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и авансовых платежей по налогам.
Уплаченный налог учитывается в бюджете соответствующего уровня только при наличии Уведомления.
Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в электронной форме, утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022г. №ЕД-7-8/1047@.
Уведомление подлежит обязательному представлению даже в случае отсутствия фактической уплаты денежных средств в качестве единого налогового платежа. В случае отсутствия Уведомлений, платежи при наступлении установленного НК РФ срока их уплаты не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО по месту нахождения объектов налогообложения, а поступят на единый налоговый счет налогоплательщика.
Сроки представления Уведомлений
— 1 квартал 2024 года — не позднее 25 апреля;
— 2 квартал 2024 года — не позднее 25 июля;
— 3 квартал 2024 года — не позднее 25 октября;
— 4 квартал 2024 года — не позднее 25 февраля 2025 года.
Уведомления предоставляются за каждый отчётный период отдельно с указанием суммы авансового платежа, подлежащего уплате за этот конкретный отчётный период (а не за весь налоговый период 2024 года в целом). Одно уведомление можно подать на несколько платежей, но на каждый платеж необходимо заполнить отдельный блок строк.
Уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК налога, ОКТМО, отчетный период и сумма).
Сформировать и отправить уведомление можно в Личном кабинете юридического лица:
— выбрать из перечня обязательства для включения в уведомление;
— указать сумму налога , для имущественных налогов нужно указать код отчетного периода – 34, и номер отчетного квартала — либо 01 (за 1 квартал), либо 02 (за 2 квартал), либо 03 (за 3 квартал) и либо 04 (за 4 квартал); отчетный календарный год — 2024;
— подписать КЭП и отправить.
Уведомление также передается в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Если необходима корректировка только суммы к уплате по представленному ранее уведомлению — представляется новое уведомление за тот же период с правильной суммой налога к уплате. Это уведомление считается уточняющим и заменяет предыдущее.
Если необходима корректировка других реквизитов – ОКТМО, КБК, ПЕРИОДА- создается новое уведомление с теми же реквизитами и суммой к уплате «0».
Затем создается уведомление с верными данными и суммой налога к уплате.
Отметим, что нужно сдавать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В Уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к данному сроку. Если вы сдаете повторное уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.
Если у налогоплательщика нет налога к уплате, Уведомление представлять не нужно.
В соответствии с Федеральным законом РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов считается не представленным полностью или частично в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия его показателей контрольным соотношениям.
Несоответствие говорит о нарушении порядка заполнения документа. В отношении имущественных налогов ЮЛ несоответствие — код ОКТМО не соответствует коду КБК.
Необходимо отметить, что несвоевременное представление/непредставление уведомления об исчисленных суммах налогов влечет риски по своевременному пополнению доходов регионального и местного бюджетов, а также взыскание штрафов за каждый несвоевременно предоставленный/непредставленный документ (пункт 1 статьи 126 НК РФ).
