11 июля 2024 года специалисты Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области провели вебинар по вопросу полноты представления расчета по страховым взносам за 1 полугодие 2024 года.
Расчет по страховым взносам составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.
Обязательные листы расчета: титульный лист, разд. 1, подраздел 1 и разделе 3. Остальные листы — только для отдельных плательщиков, например для тех, кто платит взносы по доптарифу.
На титульном листе приводится среднесписочная численность работников за полугодие 2024 г., рассчитанная в обычном порядке, дробное значение округляется до целого. Код расчетного периода — 31 (п. 2.11 Порядка заполнения расчета).
Раздел 3 заполняется на каждого работника, числившегося во 2 квартале. Код категории застрахованного лица для граждан РФ — НР. Коды для иностранцев: временно пребывающие — ВПНР, временно проживающие — ВЖНР. В графе 140 указываются все доходы работника — облагаемые и необлагаемые. Не показывать только дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения по ст. 420 НК РФ (п. 13.1 Порядка).
В подразделе 1 указываются выплаты и взносы по всей организации — за каждый из последних 3 месяцев и нарастающим итогом с начала года. В отдельных строках приводятся выплаты сверх предельной базы и взносы с них. Количество застрахованных лиц — это все работники организации, в том числе по ГПД.
Выплаты по ГПД необходимо показать в разделе 3, в графе 150, и в графе 160. В остальном расчет заполняется так же, как по работникам по трудовым договорам (п. 13.20 Порядка).
Пособие по больничным за первые 3 дня показать и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат.
При пониженных тарифах для МСП заполняется два подраздела 1 и на каждого работника два подраздела 3.2.1.
Выплаты по пониженному тарифу надо показать в подразделе 1 с кодом тарифа 20. Код категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 — МС, а для иностранцев — ВЖМС или ВПМС. Выплаты по основному тарифу отражать как обычно.
Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи.
За нарушение способа подачи расчета (если плательщик представил его на бумажном носителе, а обязан был подать в электронной форме) предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Для информации, срок сдачи расчета по страховым взносам за полугодие — не позднее 25 июля 2024 года.
